Учет имущества на балансе у лизингополучателя

Comments

• Цитата: Добрый день! Прошу помочь с отражением следующих бух операций.Предприятие на ОСНО, ПБУ 18/02 не применяем.Оборудование по лизингу на сумму 1508тыс.руб. в т.ч. НДССрок лизинга - 1 годВыкупная стоимость - 20тыс рубОС числится на балансе лизингополучателя, платим налог на имущество.Амортизационная группа - 5 (85мес.)Повышающий к-т - 3 (может применятся, а может и нет)Ежемесячный лизинговый платеж (сумма счета-фактуры) - 124 тыс.руб. в т.ч. НДС 18,9124*12=1488в т.ч. НДС 224 тыс.руб.1488-224= 1264 - вся сумма отнесена на расходы в бухучетев т.ч. ч/з амортизацию 1278:85мес*12мес=180,4тыс.руб * к-т 3 =541,2 (20сч-02сч)как лизинговый платеж 1264-541,2=722,8По истечении 12 мес. на 01сч. - 1278 тыс.на 02 сч.- 541,2 тыст.е. остаточная стоимость 736,8 тыс. руб.Договор лизинга закончился, поступил сч.ф. и Акт приема-передачи на станок - 20 тыс.руб в т.ч. НДСКак следовало отразить операции в бухгалтерском учете.Как следует поступить с остаточной стоимостью ОС?Корреспонденция счетовС уважением Наталья

  
  
  Добрый вечер!
  
  У Вас, к сожалению, сразу несколько ошибок в учете, в т.ч. ведущих к налоговым последствиям.
  
  1) Вы неправильно сформировали первоначальную стоимость предмета лизинга.
  Указанная стоимость формируется в сумме Ваших расходов по договору лизинга без НДС - лизинговых и выкупного платежей и дополнительных затрат на доведение данного имущества до состояния, пригодного к использованию (п. 8 ПБУ 6/01).
  Т.е. оприходование лизингового имущества должно было быть отражено проводками:
  Д 08 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи, субсчет примерный, можно использовать любой удобный Вам субсчет) = 1 277 966,10 руб. - сумма затрат по договору лизинга (лизинговые и выкупной платежи) без НДС;
  Д 19 К 76.БЛП = 230 033,90 руб. - НДС в составе затрат по договору лизинга (лизинговых и выкупном платежах).
  
  2) Амортизация предмета лизинга начислена корректной проводкой, но применение коэффициента 3 в бухучете при использовании линейного способа амортизации предмета лизинга невозможно (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).
  
  Таким образом, у Вас занижена база по налогу на имущество, что требует доплаты налога с пенями и последующей сдачей уточненной отчетности по данному налогу (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
  На сумму доначисленного налога можно увеличить налоговые расходы текущего периода, если в периоде занижения налога на имущество у Вас была налоговая прибыль (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ).
  
  3) В бухучете расходом по договору лизинга является только сумма начисленной амортизации предмета лизинга. Сами лизинговые платежи ежемесячно начисляются проводкой Д 76.БЛП К 76.ТЛП (текущие лизинговые платежи, субсчет примерный, можно использовать любой удобный Вам субсчет).
  
  Таким образом, Вам надо исправить бухучет в периоде выявления ошибки на основании бухгалтерской справки (ПБУ 22/2010) примерно следующими проводками (по факту у Вас они будут другими, но Вы не привели свои первоначальные проводки):
  
  а) Д 01 К 76.БЛП - исправлена первоначальная стоимость предмета лизинга в связи с ее занижением;
  
  б) Д 02 К 91.1 - исправлена излишне начисленная амортизация за прошлый год;
  
  в) Д 20 К 02 - сторно - исправлена излишне начисленная амортизация за текущий год;
  
  г) Д 76.БЛП К 76.ТЛП - начислены лизинговые платежи за весь срок лизинга;
  
  д) Д 76.ТЛП К 91.1 - исправлены ошибочно отраженные в расходах лизинговые платежи за прошлый год;
  
  е) Д 20 К 76.ТЛП - сторно - исправлены ошибочно отраженные в расходах лизинговые платежи за текущий год.
  
  Также Вам надо доначислить налог на имущество и отразить начисление пеней.
  
  По факту перехода предмета лизинга в Вашу собственность Вы перебрасываете сальдо по счетам 01 и 02 в отношении данного имущества с субсчетов по учету лизингового имущества на субсчета по учету собственного имущества (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15) и продолжаете начисление амортизации в ранее применяемом порядке до полной амортизации либо выбытия данного имущества с баланса (п. 22 ПБУ 6/01).